土地增值税征收范围是哪些

一、土地增值税的定义

土地增值税是指对土地流转和利用中的土地增值所征收的一种税收。

土地增值税征收范围涉及土地转让、出租和抵押等多个环节，主要包括以下几个方面：

1. 土地转让

土地转让是指所有权人将土地权益转让给他人的行为。在土地转让中，增值税的纳税义务人是土地所有权转让方，也就是转让土地的原土地所有权人。

土地所有权转让的征税范围主要包括：城镇建设用地、农村宅基地、集体建设用地和农村土地承包经营权等土地使用权转让。

2. 土地出租

土地出租是指土地使用权人将土地使用权转让给他人，并从中获得一定租金的行为。在土地出租中，增值税的纳税义务人是土地使用权出让方，也就是土地的原土地使用权人。

土地使用权出租的征税范围主要涵盖：农民集体经济组织土地使用权、宅基地使用权和农村土地承包经营权的出租。

3. 土地抵押

土地抵押是指土地使用权人将土地使用权作为债务的担保而转让给债权人的行为。在土地抵押中，增值税的纳税义务人是土地使用权人。

土地抵押的征税范围主要涉及：农村土地承包经营权和集体建设用地使用权的抵押。

二、土地增值税征收的对象

土地增值税的纳税义务人主要有以下几类：

1. 土地所有权转让方

土地所有权转让方是指将土地所有权转让给他人的土地所有权人。

对于城镇建设用地和农村宅基地，其土地增值税的纳税义务人是转让土地的原土地所有权人。

对于集体建设用地和农村土地承包经营权，其土地增值税的纳税义务人是集体经济组织或个人转让土地使用权的原所有权人。

2. 土地使用权转让方

土地使用权转让方是指将土地使用权转让给他人的土地使用权人。

对于农民集体经济组织土地使用权、宅基地使用权和农村土地承包经营权等，其土地增值税的纳税义务人是转让土地使用权的原土地使用权人。

3. 土地使用权出让方

土地使用权出让方是指将土地使用权转让给他人并从中获得租金的土地使用权人。

对于农民集体经济组织土地使用权、宅基地使用权和农村土地承包经营权等，其土地增值税的纳税义务人是将土地使用权出租的土地使用权人。

4. 土地使用权人

土地使用权人是指土地的原土地使用权人。

对于农村土地承包经营权和集体建设用地使用权的抵押，其土地增值税的纳税义务人是土地使用权人。

三、土地增值税征收的税率

根据相关法律法规，土地增值税的税率分为两档，分别为：

1. 城镇建设用地和宅基地的增值税税率

对于城镇建设用地和宅基地的土地增值，税率为30%。

2. 农村土地和农村集体建设用地的增值税税率

对于农村土地和农村集体建设用地的土地增值，税率为20%。

需要注意的是，根据相关政策规定，具体的税率可以根据不同地区和土地类型的情况进行适当调整。

四、土地增值税的征收程序

土地增值税的征收程序主要包括：税务登记、计税依据确认、税款申报和缴纳。

1. 税务登记

纳税人需在规定期限内到税务机关办理税务登记，并按规定提交相关材料。

税务机关会根据登记资料，核定纳税人的税务身份和税务义务，并颁发相应的登记证明。

2. 计税依据确认

纳税人应按规定时间提交土地增值税的报告表和相关材料，税务机关根据报告表和材料，核准纳税人的计税依据。

计税依据的确认主要包括确定土地流转时的价格、面积和所得费用等。

3. 税款申报和缴纳

纳税人应按规定时间将土地增值税的申报表和计税依据报送税务机关，并在规定时间内缴纳税款。

纳税人可以选择一次性缴纳或分期缴纳税款。

税务机关会对申报情况进行核对和审核，并及时发布税款通知书。

五、土地增值税的减免政策

当前，我国对于土地增值税的减免政策主要包括以下几个方面：

1. 个人住房出售

个人出售自己的住房，且持有超过五年的，可以免征土地增值税。

2. 取得住房贷款的个人出售住房

对于取得住房贷款的个人出售住房，且持有超过五年的，可以免征土地增值税。

3. 农村宅基地集体转让

农村宅基地集体转让不征收土地增值税。

4. 征收金额不足500元的

征收金额不足500元的土地增值税可以免予征收。

需要注意的是，减免政策可能会根据改革和发展的需要进行调整和变化，具体执行以法律法规为准。

六、土地增值税的作用和意义

土地增值税作为一种重要的财政税收，具有以下几个作用和意义：

1. 调节土地流转

土地增值税的征收可以调节土地的流转，遏制土地过度流转和炒作，促进土地资源的合理配置。

2. 增加财政收入

土地增值税的征收可以为和地方政府增加财政收入，用于支持公共事业建设、保障和改善民生等。

3. 促进城乡一体化发展

土地增值税的征收可以促进城乡一体化发展，推动农村土地流转和农村经济发展。

总之，土地增值税的征收范围涵盖了土地转让、出租和抵押等多个环节。纳税义务人包括土地所有权转让方、土地使用权转让方、土地使用权出让方和土地使用权人等。税率是根据不同类型的土地和地区进行设定的，减免政策是为了满足特定条件下的纳税人享受相应的优惠待遇。土地增值税的征收对于促进土地资源合理利用、调节土地流转、增加财政收入和推动城乡一体化发展等方面具有重要的作用和意义。