公益性捐赠支出计入哪个

导读：在会计处理中，对于公益性捐赠支出的计入问题有一定的规定，该笔支出应当计入哪些账目？本文将围绕这个问题展开，详细介绍公益性捐赠支出的会计处理。

1. 公益性捐赠支出的定义

公益性捐赠支出是指企业捐赠给其他单位或个人的具有公益性的款项或实物，不包括谋求某种经济利益或者不合理的退税行为。比如，企业把款项捐赠给慈善组织、社会公益组织、教育机构等，就属于公益性捐赠支出。

2. 公益性捐赠支出的会计处理

2.1. 记录凭证

企业捐赠款项时，需开具一般纳税人增值税专用发票。此时，企业需要登记和核实资金收支，计算纳税、捐款的数目，获得对方的捐款收据等。这些凭证构成了企业公益性捐赠支出的凭证材料。

比如，一家企业向某个慈善组织捐赠了1万元，那么该企业就需要开具增值税专用发票并记录为：借：公益性捐赠支出1万元，贷：银行存款1万元。

2.2. 公益性捐赠支出的计算方式

应当注意：企业在计算公益性捐赠支出时，需要将捐赠给同一单位的各项款项统一计算，不能分别计算。另外，企业不能将捐赠给本人、股东、投资方等非公益性的款项计入公益性捐赠支出。

比如，一家企业向慈善组织A和B各捐赠5万元，那么该企业不可以单独计算两次，应将其统一计算为10万元。

2.3. 增值税的处理

企业进行公益性捐赠支出时，如果涉及到增值税问题，那么需注意以下几点：

（1）企业向慈善、公益性组织等非营利性机构捐赠而获得发票，增值税专用发票应由企业负税。若企业无法扣除，可以在所得税税前扣除；

（2）企业向政府、部队、事业单位、机关等捐赠或者向非居民捐赠而获得的增值税专用发票，归并至当期应纳税额按税前扣除处理；

（3）企业向社会个人捐赠并发放了捐赠票据，凭增值税专用发票应被视为纳税人与个人之间交易，应按应税销售额计税。

2.4. 所得税的优惠政策

企业进行公益性捐赠支出时，税务部门会对企业给予一定程度的税收优惠，具体优惠政策可参考有关规定或者地方财政局的要求。

比如，某企业进行了1万元的公益性捐赠支出，将获得当期所得的抵扣，并按税前扣除处理。同时，该企业符合条件的还可以获得一些税收政策的支持。

3. 会计处理的影响

公益性捐赠支出在企业会计处理中的目的，就是起到一定的减免税收的作用，同时为企业与社会的关系构建合适的桥梁。当然，在会计处理中，对于公益性捐赠支出的计入方式以及所得税金的对应政策，都需要企业精心处理。

此外，如果不注意公益性捐赠支出的会计处理方式，就有可能会在很大程度上影响到企业的资金、税收以及经营效益，甚至会造成不必要的法律纠纷。

4. 总结

对于企业而言，公益性捐赠支出是一种比较常见的会计处理方式。在实际操作过程中，企业需要特别注意：计算公益性捐赠支出的时候，需要将捐款给同一个单位的各项款项进行统一计算；另外，企业在计入公益性捐赠支出的时候，也需要做好账务处理，以及对于所得税及增值税的计算和优惠政策的把握。

如果企业能够注意到以上问题，就能够更好地实现公益性捐赠支出的会计处理，为企业带来更加可观的经济效益。