公允价值变动的日记账是什么

导读：公允价值变动的日记账是指企业为了记录投资标的的市场价格变动而进行的日记账记录，这个过程通常涉及到相关会计准则的应用，本文将从会计准则的角度出发，详细阐述公允价值变动的日记账的相关内容。

一、什么是公允价值？

公允价值是指一个资产或负债在市场上能够出售或转移的价格，即以买方市场或卖方市场行情下的价格为基础来确定该资产或负债的价值大小。公允价值是一种相对客观的风险衡量和实际评估方法，适用于各种投资标的以及金融衍生品等有市场定价的金融工具。

1.1 公允价值的计算方法

根据会计准则的规定，公允价值的计算通常采用市场定价法和收益率贴现法两种计算方法。市场定价法是指根据同类标的的市场价格来确定该资产或负债的公允价值，而收益率贴现法是根据该资产或负债未来可获得的现金流量及与相似投资标的的收益率和风险调整来确定该资产或负债的公允价值。

1.2 公允价值的应用范围

公允价值可以应用于多种概念中，例如评估企业资产的价值、评估股价和债券的价值、评估金融衍生品的价值等等。在投资过程中，由于市场上的各种投资标的存在着价格波动，因此投资者需要根据这种价格波动来确定投资组合的价值。在这个过程中，公允价值的应用及其相关的会计处理将会显得尤为重要。

二、什么是公允价值变动？

公允价值变动是指在投资过程中，由于市场原因导致投资标的的价格上涨或者下跌所造成的投资组合价值变动。这种变动可能会对企业的财务状况产生重大影响，同时如果投资组合中出现的资产或负债价值变动，那么也需要通过公允价值变动的会计处理进行记录。

2.1 公允价值变动的会计处理

根据会计准则的要求，对于那些涉及到公允价值变动的投资组合资产或负债，企业应该通过日记账的方式进行记录。一般情况下，在记录日记账的时候，企业需要分别记录公允价值变动造成的资产类项和负债类项。

资产类项的公允价值变动一般是通过记录“公允价值变动监察 - 资产名称”的会计科目来进行的。

负债类项的公允价值变动一般是通过记录“公允价值变动监察 - 负债名称”的会计科目来进行的。

2.2 公允价值变动的日记账操作实例

以某企业投资债券为例，企业在购买债券时，将其计入投资组合中。随着市场行情变化，债券的价格上涨或下跌，企业需要记录公允价值变动产生的债券价值变化。假设债券下跌100元，企业的日记账操作如下：

债券账户 借 100元

公允价值变动监察 - 债券名称 贷 100元

三、公允价值变动的会计处理实例

下面以某企业股票投资为例，详细说明公允价值变动的会计处理过程。

3.1 股票投资的购买

某企业于2021年1月1日购入一个股票投资，购入金额为5000元，该投资计入投资组合中。

会计处理：

股票投资账户 借 5000元

银行存款账户 贷 5000元

3.2 股票投资的市场价格变化

2021年1月2日到期日，该投资的市场价格上升到5500元。

会计处理：

股票投资账户 借 500元

公允价值变动监察 - 股票名称 贷 500元

3.3 股票投资的变卖

2021年1月3日，某企业将股票以5700元卖出。

会计处理：

银行存款账户 借 5700元

股票投资账户 贷 5000元

投资收益 贷 700元

四、总结归纳

公允价值变动是投资过程中很常见的一种情形，它反映了投资标的市场价格的波动。在会计处理过程中，要将其以日记账的形式进行记录，并且需要分别记录资产类和负债类的变动，对公司的财务状况产生一定的影响。了解公允价值变动及其相关的会计处理对今后的投资决策将会有很大的帮助。