什么情况下需要进项税额转出

导读：企业在购买物资或接受服务时，按规定可以抵扣进项税额。但有些情况下，企业购进的物资或接受的服务与生产经营无关，或者实际使用与预期不符，就需要将抵扣的进项税额进行转出。本文将详细介绍什么情况下需要进项税额转出。

1. 购买不动产时需要进行进项税额转出

企业购进的不动产，如土地、房屋等是无法用于生产经营的，因此其进项税额需要进行转出。另外，如果企业购进的不动产被用于出租或者出售，其进项税额也要进行转出。

1.1. 转出计算方法

不动产进项税额的转出计算方法，一般有如下两种方式：

方法一：当期增值税纳税申报时按不动产用途及期限比例计算转出的进项税额；

方法二：预先将增值税纳税申报期限内的不动产进项税额合并计算，按比例核算转出金额。

在计算过程中需要注意，不动产使用期限的界定。

2. 企业自用或赠送时需要进行进项税额转出

企业购进的物资或接受的服务，如果不是用于正常生产经营或者赠送出去的，也需要进行进项税额的转出。

2.1. 自用情况下的转出

企业购进的物资或接受的服务，如果自身使用量比较少，或者与实际预期使用量差距较大，就需要进行进项税额转出。

自用进项税额转出的计算方法为：按照原购进比例计算，将不符合生产和经营需要的进项税额转出，同时计算剩余部分的抵扣金额。

2.2. 赠送情况下的转出

企业将购进的物资或服务赠送出去时，如果非公益性质的赠送且赠送价值超过5000元，就需要进行进项税额转出。

赠送进项税额转出的计算方法为：按照原购进比例计算，不符合生产和经营需要的进项税额转出。

3. 部分纳税人解散或转让时需要进行进项税额转出

企业解散或转让时需要进行进项税额转出，其计算方式与自用分摊转出的方法类似。

3.1. 解散时需要进行进项税额转出

企业进行合并、分立、解散等场景时，如果存在未完成的进项税额抵扣，就需要进行进项税额的转出。转出的计算方法为按照原购进比例计算，不符合生产和经营需要的进项税额转出。

3.2. 转让时需要进行进项税额转出

企业实施转型升级、产业升级等场景时，如将生产线等转让给其他企业，对于已经抵扣的进项税额也需要进行转出。其转出的计算方法与解散类似，按照原购进比例计算，将不符合生产和经营需要的进项税额转出。

4. 进口货物情况下需要进行进项税额转出

企业购进进口货物时，需要缴纳进口环节增值税，但在纳税申报期时，可以将进口环节支付的增值税抵扣。

但是，对于企业购进的进口货物，如果其不用于企业生产经营 或者 用于企业生产经营但是被定为禁止抵扣项目，则需要将已经抵扣的进口环节增值税进行转出。

4.1. 转出计算方法

进口货物进项税额转出的计算方法为：按照原购进比例计算，将不符合生产和经营需要的进项税额转出。

需要注意的是，进口货物禁止抵扣项目范围集中、统一公布，企业购进进口货物时，需要认真了解该范围并妥善处理。

总结

企业在购进物资或接受服务时，可以抵扣进项税额，但是有些情况下需要进行进项税额的转出。企业购进的不动产用于非生产经营或被用于出租出售时需要进行进项税额转出。企业购进物资或接受服务，如果自身使用量比较少或赠送量较大，需要进行进项税额转出。企业解散或转让时，需要进行进项税额转出。对于进口货物，如果其不用于企业生产经营或用于企业生产经营但属于禁止抵扣项目，需要进行进项税额转出。企业在处理这些场景时，需要认真了解相关规定，并遵循相应的计算方法进行处理，以避免涉税风险。