交易性金融资产转让增值税怎么算

导读：交易性金融资产指在短期内买入，用于短期获利或资产管理的金融资产，其转让增值税的计算方式相对复杂。本文将针对交易性金融资产转让增值税的计算方式进行详细的解析，从计算方式、计税依据、纳税申报等方面为大家做介绍。

1. 交易性金融资产增值税的计算方式

交易性金融资产的转让增值税的计算方式是：应纳税销售额 = 转让收入 - 可扣除成本。其中，转让收入是指取得该交易性金融资产所得款项的实际数额，包括出售价款、债券利息、基金分红等收入；可扣除成本是指在销售所得中可与销售直接相关的成本和费用。具体来说：

1.1 纯现金交易

对于纯现金交易而言，可扣除的成本主要是为获取这项交易性金融资产所支付的费用，如证券交易手续费、证券账户管理费、基金账户管理费等。此外，如果在卖出前曾进行股票借入协议，则该部分成本同样可以列入可扣除成本之列。

1.2 融资交易

如果交易所使用的是融资交易，即利用非自有资金买入股票的情况，那么可扣除成本需要分为两种情况来看待：

1）用于购买该股票的融资成本。融资成本包括利息和费用，可以在按日计息后，计算出实际融资成本，再累加到卖出成本中。

2）在融资期内，可能会发生额外的费用，如账户管理费、利息、保证金、融券利息等，这些费用都可以列为可扣除的成本。

2. 交易性金融资产计税依据

交易性金融资产的计税依据主要包括两个方面：计税方法和计税时间。

2.1 计税方法

交易性金融资产的销售收益应按照企业的纳税规模和相关税收法规的规定选择计税方法，包括：

1）应税额 = 毛收入 × 税率；

2）应税额 = 销售收入 - 可扣除成本 × 税率。

2.2 计税时间

交易性金融资产的计税时间既包括计税所得时点，也包括计税所得确认时点。具体来说：

1）计税所得时点。交易性金融资产的计税所得时点应当是货款收到日或收到后三个工作日内，具体以税务机关的认定为准。

2）计税所得确认时点。交易性金融资产的计税所得确认时点是指外汇收付的账务确认日或非外汇的筹码交易结算确认日，计税依据以当日外汇汇率或筹码交易价格为基础。

3. 交易性金融资产纳税申报

按照《中华人民共和国增值税法》及其实施条例的规定，交易性金融资产的增值税纳税期限为每月一次，应在下月15日前向当地税务机关提出增值税专用发票及申报表。纳税人应将增值税纳税义务纳入财务成本核算，制定严密的会计制度，随时了解应纳税额的金额，同时加强内部管理，做好税务资料备案管理工作。

4. 总结归纳

通过本文的介绍，我们知道交易性金融资产的转让增值税的计算方式比较复杂，需要将可扣除成本和销售收入相减来确定销售收益的应纳税额。同时，还需要确定计税依据的计算方法和计算时间，以及在纳税申报时需要提交的相关税务文件。希望这篇文章能帮助各位读者更好地理解和掌握相关的税务知识。