生产企业出口退税的会计分录-启志网

1. 概述

生产企业出口退税是指为鼓励出口和促进经济发展，对出口货物的生产环节中发生的增值税、消费税等一部分税款按一定比例予以退还的政策。这项政策为企业提供了经济支持和竞争优势，因此在财务会计中，需要对出口退税进行相关的会计分录和记录。

增值税待退科目是用于记录出口企业应退回的增值税金额。根据《企业会计准则》，出口退税额按照应退没有实际退还的金额计算，因此计入负债科目，会计分录如下：

借：增值税待退贷：应交税费-增值税

这个会计分录就是将应退的增值税金额划到增值税待退这个负债科目下，表示企业需要退还的增值税金额。

待抵扣进项税额科目是用于记录企业购进用于生产出口产品的原材料、设备等所支付的进项税额。根据《企业会计准则》，这部分进项税额可以抵减企业应交的其他税款，因此计入待抵扣进项税额科目，会计分录如下：

借：待抵扣进项税额贷：应交税费-增值税

这个会计分录就是将进项税额划到待抵扣进项税额这个资产科目下，表示可用于抵减其他税款的金额。

出口销售是指企业将产品或服务销售给国外客户的行为，对于出口退税，首先需要记录出口销售的收入和应纳税额。一般的会计分录如下：

借：应收账款贷：出口销售收入

贷：应交税费-应纳增值税贷：应交税费-消费税

通过以上会计分录，将出口销售收入计入应收账款，同时在资产负债表上增加相应的应交税费科目。

当企业通过审核并符合条件时，可以申请出口退税。在申请退税后，需要将退税金额记录到相应的会计科目中。会计分录如下：

借：应交税费-增值税贷：增值税待退

通过这个会计分录，将应退的增值税金额划到增值税待退这个负债科目下，表明企业需要退还的增值税金额。

当企业拥有待抵扣进项税额时，可以在一定条件下进行抵扣，减少应交的其他税款。抵扣进项税额的会计分录如下：

借：应交税费-其他税贷：待抵扣进项税额

通过这个会计分录，将待抵扣进项税额划到待抵扣进项税额这个资产科目下，表示可抵减其他税款的金额。

根据税收法律法规的规定，出口退税的税收发生地是按照出口商品的境内销售产生的，而不是按照商品实际出口到的国外销售地。因此，出口退税的会计分录与出口商品的发货和到货地无关，与出口销售收入的账期有关。

生产企业出口退税是企业获得竞争优势和财务支持的重要政策之一。通过合理的会计分录和记录，能够准确记录出口退税的金额和相关科目，保证企业的财务信息的准确性和可信度。企业应根据税收法律法规的规定和实际操作情况，合理进行出口退税的会计处理，确保税款的正确清算和退还。