小规模纳税人计提增值税的会计分录怎么写

1. 什么是小规模纳税人计提增值税

小规模纳税人是指按照有关规定，年销售额不超过一定金额的纳税人。根据中国税收法律规定，小规模纳税人可以选择缴纳增值税的简易办法，即计提增值税。

2. 小规模纳税人计提增值税的意义

小规模纳税人通过计提增值税，可以减轻纳税人的财务负担，简化纳税程序，方便税务机关对纳税人的监管。同时，计提增值税的费用可以作为企业成本，在税前扣除，减少企业应纳税所得额。

3. 小规模纳税人计提增值税的会计分录

小规模纳税人计提增值税的会计分录包括两个环节：销项税额和进项税额。

3.1 销项税额

销项税额是指小规模纳税人在销售商品或提供劳务时所应缴纳的增值税。

一般情况下，小规模纳税人销售商品或提供劳务时，应同时开具增值税专用发票或普通发票，并核算销售收入。

核算销售收入的会计分录：

借：应收账款

贷：销售收入

核算销项税额的会计分录：

借：应交税费-销项税额

贷：应收账款

其中，应交税费-销项税额为借方，代表应缴纳的销项税额。

3.2 进项税额

进项税额是指小规模纳税人在购买商品或接受劳务时支付的增值税。

小规模纳税人购买商品或接受劳务时，应要求提供增值税专用发票或普通发票，并核算购买成本。

核算购买成本的会计分录：

借：购买成本

贷：应付账款

核算进项税额的会计分录：

借：应交税费-进项税额

贷：应付账款

其中，应交税费-进项税额为借方，代表可以抵扣的进项税额。

4. 小规模纳税人计提增值税的结转

小规模纳税人按照季度计提增值税，并在每季度末进行结转处理。

4.1 销项税额结转

销项税额结转需要将应交税费-销项税额转移到应交税费-应纳税额中，用于缴纳增值税。

销项税额结转的会计分录：

借：应交税费-应纳税额

贷：应交税费-销项税额

其中，应交税费-应纳税额为借方，代表本季度应缴纳的增值税。

4.2 进项税额结转

进项税额结转需要将应交税费-进项税额转移到应交税费-可抵扣税额中，用于减免增值税。

进项税额结转的会计分录：

借：应交税费-可抵扣税额

贷：应交税费-进项税额

其中，应交税费-可抵扣税额为借方，代表本季度可抵扣的进项税额。

5. 季度纳税申报

小规模纳税人每季度末，需要按照税务机关的要求，填制并提交增值税纳税申报表。

在填制增值税纳税申报表时，需要将销项税额和进项税额进行汇总，并计算出应纳税额和可抵扣税额。

填制增值税纳税申报表的过程中，涉及到的会计分录较为复杂，根据具体情况而有所不同。

6. 小结

小规模纳税人计提增值税的会计分录包括销项税额和进项税额的核算，以及销项税额和进项税额的结转。通过合理的会计分录和结转操作，小规模纳税人可以合法减少纳税负担，提高企业经济效益。