小规模纳税人收到增值税专用发票可以抵扣吗

小规模纳税人收到增值税专用发票可以抵扣吗

小规模纳税人是指纳税人年度销售额不超过一定限额的纳税人，根据中国税法规定，小规模纳税人不适用一般纳税人的税收政策，其主要特点是简化征收程序和税费负担。

1. 增值税发票与抵扣

增值税专用发票是增值税纳税人办理日常业务中的一种票据，主要用于向购买方证明销售商品、提供服务的事实，并用于增值税的税额抵扣。增值税专用发票分为普通发票和专用发票两种，小规模纳税人一般使用普通发票。

增值税的抵扣是指纳税人可以将已购进的符合法律规定的货物和服务，所支付的增值税税额减去销售货物和服务所应纳税额，只交差额的一种税收政策。抵扣金额可以抵减企业当期应交的增值税，减少纳税负担。

2. 小规模纳税人的抵扣政策

根据《中华人民共和国增值税法》及其实施条例的规定，小规模纳税人不适用全额抵扣政策，只能部分抵扣增值税。具体来说，小规模纳税人的增值税抵扣政策包括以下几个方面：

（1）货物抵扣：小规模纳税人购进货物使用的增值税发票，可以按照法定税额的3%进行抵扣。即小规模纳税人购进货物的增值税发票上所标注的增值税合计额，可以抵扣其中的3%。

（2）服务抵扣：小规模纳税人购买服务使用的增值税发票，不能抵扣增值税。例如，小规模纳税人购买的办公用品、营销服务等所涉及的增值税发票，不能进行抵扣。

（3）媒体广告抵扣：小规模纳税人购买媒体广告使用的增值税发票，可以按照法定税额的进行抵扣。媒体广告的增值税发票是可以全额抵扣的服务类发票。

3. 注意事项

（1）发票要求：小规模纳税人在进行抵扣时，必须要持有增值税发票。发票上必须有完整的发票内容、购货单位名称、纳税人识别号等，并且发票的金额必须与货物或服务实际的交易金额相符。

（2）抵扣时限：小规模纳税人的增值税抵扣时限为发票开具之月及后续5个月内。超过时限的增值税发票将不能进行抵扣。

（3）购进发票真实性：小规模纳税人在购进增值税发票时，需要核实发票真伪。可以通过税务总局网站或增值税查询平台查询发票的真实性和有效期限。

（4）购买限制：小规模纳税人在增值税抵扣方面，还需注意以下限制规定：铁路运输发票、长途汽车客运发票和航空运输发票无法抵扣，并且无法抵扣其他小规模纳税人出售给您的货物及劳务。

4. 结论

综上所述，小规模纳税人收到的增值税专用发票可以根据相关政策进行抵扣，但抵扣金额有所限制。小规模纳税人购进货物所使用的增值税票据，可以按照税额的3%进行抵扣；购买媒体广告的增值税票据可以全额抵扣；购买服务所使用的增值税票据不可抵扣。在进行抵扣时，小规模纳税人需要确保发票的真实性、完整性，并遵守抵扣时限规定。