小规模纳税人年末增值税结转会计分录怎么做

小规模纳税人年末增值税结转会计分录

1. 什么是小规模纳税人

根据我国《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，小规模纳税人是指年应税销售额不超过限额的纳税人。根据不同行业的限额规定，不同行业的小规模纳税人的限额也不同。小规模纳税人按照简化申报和征收办法，缴纳增值税。

有以下特点：

1）适用简便纳税方法，减少申报和缴税的繁琐程度，但同时也有一些限制；

2）无法抵扣进项税额，即纳税人所购进的货物和服务的增值税不能用来抵扣销售货物和提供服务的增值税；

3）结转期末增值税的方式与一般纳税人不同。

2. 小规模纳税人的增值税结转

小规模纳税人的增值税结转是指将当期已申报的销项税额进行结转，用于抵扣下期或以后期间的进项税额。

小规模纳税人的增值税结转分为两种情况：

种情况是结转留抵税额，即留存在纳税人名下，用于抵扣下期或者以后期间的进项税额。第二种情况是退税，即纳税人将结转的留抵税额申请退还。

3. 小规模纳税人年末增值税结转会计分录

小规模纳税人年末增值税结转的会计分录主要涉及两个科目，分别是应交税费和待抵扣进项税额。

小规模纳税人年末增值税结转的会计分录示例如下：

1）当期销售额、销项税额和留抵税额已经申报完毕：

    借：应交税费         贷：应交税费—增值税（留抵税额） 
    借：待抵扣进项税额    贷：待抵扣进项税额—增值税（留抵税额）

2）纳税人申请退税：

    借：应交税费      贷：应交税费—增值税（留抵税额） 
    借：应付税费      贷：待抵扣进项税额—增值税（留抵税额）

需要注意的是：

1）如果小规模纳税人是通过银行转账方式缴纳增值税，那么退税金额将返还到纳税人的银行账户；

2）如果小规模纳税人是通过现金或支票方式缴纳增值税，那么退税金额将以现金或者支票的形式返还。

4. 小规模纳税人年末增值税结转流程

小规模纳税人年末增值税结转的流程如下：

1）核对当期销售额、销项税额和留抵税额是否已经申报完毕；

2）根据当期的结转情况，进行相应的会计分录；

3）如果需要申请退税，填写相应的退税申请表，并进行申报；

4）将退税金额返还到纳税人的银行账户或以现金或支票形式返还；

5）及时更新账簿和相关会计凭证，做好增值税结转的记录。

总结：

小规模纳税人年末增值税结转是小规模纳税人在每年年末进行的一项重要工作，需要准确填写相关申报表格和进行会计分录。通过正确结转增值税，小规模纳税人可以合理利用税额，减少纳税负担，提高财务管理水平。

参考资料：

1. 《中华人民共和国增值税暂行条例》；

2. 《中华人民共和国小规模纳税人申报办法》。