小规模纳税人减免征收税率按1%怎么做账

1. 概述

小规模纳税人减免征收税率按1%是指对小规模纳税人的应纳税额按照1%的税率进行减免。这一政策的出台旨在减轻小规模纳税人的税负，促进经济发展。那么，在进行小规模纳税人减免征收税率按1%的会计处理时，应该注意哪些事项呢？本文将对此进行详细介绍。

2. 确定小规模纳税人资格

首先，要确认企业是否符合小规模纳税人的资格。根据税务总局的规定，小规模纳税人是指月销售额不超过30万元人民币（以下简称“万元”）的纳税人。因此，在做账之前，要核实企业的销售收入是否符合小规模纳税人资格。

此外，需要注意的是，企业如果是新注册的纳税人，应该在注册时选择小规模纳税人身份，以便享受相应的税收优惠政策。如果注册时未选择小规模纳税人身份，也可以在之后的申请中转为小规模纳税人。

3. 计算应纳税额

3.1 计算应纳税销售额

按照小规模纳税人的税率，应纳税销售额为月销售额的1%。因此，可以按照以下公式计算：

应纳税销售额 = 月销售额 × 1%

其中，月销售额为企业当月发生的销售收入总额。

3.2 确定增值税税额

在确定应纳税销售额后，还需要计算增值税税额。增值税税额计算公式如下：

增值税税额 = 应纳税销售额 × 增值税税率

其中，增值税税率为企业所在地税务局规定的税率。

4. 记账处理

4.1 增值税销项税额

根据企业的销售收入，计算出增值税销售额。然后，根据增值税税率计算出增值税税额。增值税销项税额可以通过以下账目来进行记录：

借：应交增值税

贷：应收账款

这样做的目的是将应交增值税作为负债，在应收账款中进行体现。

4.2 增值税进项税额

根据企业购买商品和接受服务产生的发票，计算出增值税进项税额。增值税进项税额可以通过以下账目来进行记录：

借：原材料

贷：应交增值税

这样做的目的是将原材料作为资产，将应交增值税作为负债，体现在会计账务中。

4.3 进项税额抵扣

根据税务总局的规定，小规模纳税人只能抵扣进项税额的70%。因此，在记录会计账务时，还需要计算出实际可抵扣的进项税额。

进项税额抵扣可以通过以下账目来进行记录：

借：应交增值税

贷：进项税额待抵扣

这样做的目的是将应交增值税作为负债，在进项税额待抵扣中进行体现。

4.4 应交增值税

经过以上的处理，可最终确定应交增值税的金额。应交增值税可以通过以下账目来进行记录：

借：应交增值税

贷：应交税费

这样做的目的是将应交增值税作为负债，在应交税费中进行体现。

5. 其他明细处理

按照小规模纳税人减免征收税率按1%的政策，还需要对其他明细进行相应的会计处理。

例如，在计算企业利润时，应根据实际发生的成本和费用计算，并以利润为基础计算所得税。所得税计算公式如下：

所得税 = 利润 × 所得税税率

其中，所得税税率为税务局规定的税率。

6. 报税申报

最后，在完成会计处理之后，企业还需要按照相关规定进行报税申报。根据税务总局的规定，小规模纳税人可以选择按季度或按月进行申报。在报税申报时，要准确填写相关信息，并按照规定缴纳税款。

综上所述，小规模纳税人减免征收税率按1%的会计处理主要包括确定纳税人资格、计算应纳税额、记账处理、其他明细处理和报税申报等环节。在进行会计处理时，要严格按照相关规定进行操作，确保会计账务的准确性和合规性。