增值税属于价外税还是价内税
1. 什么是增值税
增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种应税人根据交易额从增值税总额中扣减进项税额后支付的一种税种。它是一种对商品和劳务进行征税的方式，按照商品或劳务经过一系列的生产、流通和消费环节产生的增值额进行税收。
在增值税制度下，企业之间的交易以及企业的生产、流通和消费环节都需要缴纳增值税。增值税的税率通常是根据不同的商品或劳务确定的，税率的计算基础是按照企业在生产和销售过程中增加的价值。
2. 增值税的分类
2.1 增值税的国际分类
根据国际上的分类，增值税分为两类：价外税（exogenous VAT）和价内税（endogenous VAT）。
价外税是指增值税的税负完全由最终消费者承担，即税的负担不会因为企业间的交易而转移。这种形式的增值税在欧洲大多数采用，如法国、德国、意大利等。
价内税是指增值税的税负在企业间的交易中可以部分地转移。即企业在购进货物或服务时，可以扣除已经纳入商品成本的增值税，将税的负担转移到下一个环节。这种形式的增值税在北美洲的一些采用，如加拿大。
2.2 增值税的中国分类
在中国，增值税也可以根据税负的分担方式进行分类。
在实行营业税的时候，税负完全由最终消费者承担，可以说是价外税。但是1984年财政征收的国际旅客购物退税政策，及后来的增值税制度的无普通计税方法导致了增值税部分的税的负担在企业间转移，增值税部分取得税收上的价内性质。
3. 增值税的影响
3.1 对企业的影响
增值税的引入使企业在计算、缴纳税款方面面临了更多的责任。企业需要系统地跟踪和记录所有涉及到增值税的交易，并按照相关规定生成相应的增值税发票和报表。这给企业的财务和税务管理带来了一定的困难。
另一方面，增值税的存在也给企业带来了财务成本的压力。企业需要预付增值税，直到最终销售给消费者后才能通过销项税额抵扣。这对企业的资金流动性和经营效益可能造成一定的影响。
3.2 对消费者的影响
增值税的存在使商品和劳务的价格上涨，进而影响了消费者的购买力。尽管增值税实施的初衷是想通过税负转移减轻最终消费者的税负，但在某些情况下，税的负担可能会被企业传递给消费者。
另一方面，增值税的存在也带来了一定的税收收入，用于的财政支出。这对于公共服务的提供和社会发展有一定的积极作用。
4. 增值税的发展
4.1 全球范围内的趋势
增值税作为一种现代的税收方式，在全球范围内的普遍采用。绝大多数都纳入了增值税制度，而且在税率和税收保护方面也在不断进行改革和完善。
在欧盟，增值税作为一种价外税的方式普遍存在，但也出现了一些逐渐转向价内税的趋势。
在亚洲，增值税也在不断推进和改革。例如，中国在实行营业税的基础上推行了增值税，并且对增值税政策也进行了一系列的改革和调整。
4.2 中国的改革与发展
在中国，增值税也经历了多次改革与发展。
1994年，中国开始实施增值税制度，以取代原有的营业税。最初的增值税税制采用了两种税率：17%的普通税率和13%的低税率。随着时间的推移，中国对增值税政策进行了多次调整和改革，包括税率的调整、税制的优化以及免税政策的设立等。
当前，中国正在进行增值税改革的试点工作，以进一步优化增值税税制，减轻纳税人的税负，促进经济发展。
5. 总结
总之，增值税作为一种税收方式，在全球范围内被广泛采用，并对企业和消费者产生了一定的影响。增值税可以根据税负的分担方式进行分类，可以是价外税或价内税。在中国，增值税也经历了多次改革与发展，以适应经济的发展需求。未来，随着全球经济的不断变化，增值税制度也将不断完善与发展。
