增值税不得抵扣的进项有哪些

1. 什么是增值税抵扣

增值税抵扣是指纳税人在购进货物、接受劳务、承担建设和其他服务等过程中支付的增值税，可以抵减其应纳增值税的一种税收政策。根据《中华人民共和国增值税法》的规定，增值税纳税人可以按照一定比例将发生的进项税额抵扣到应纳的销项税额上，减少实际需要缴纳的税款。

2. 可以抵扣的进项税

2.1 符合一般规定的进项税

根据增值税法的规定，纳税人可以从购买货物和接受劳务等方面支出的进项税中抵扣销项税。这些进项税必须符合一般的抵扣规定，包括：

? 符合法定期限：进项税必须在购买货物或接受劳务后的180天内开具发票或购买发票。

? 符合发票要求：进项税必须是合法有效的增值税发票，并且必须与购买货物或接受劳务的相关凭证相符合。

? 用于应税项目：进项税必须是用于购买货物和接受劳务等与应税项目相关的费用。

2.2 进口货物和进口增值税

进口货物支付的进口增值税是可以抵扣的进项税。根据增值税法的规定，纳税人可将支付的进口增值税抵减到应纳增值税中。

2.3 出口货物和出口退税

纳税人出口货物的增值税，可以通过出口退税的方式进行抵扣。出口退税是指将纳税人出口货物上已经支付的增值税，以退还的形式返还给纳税人的税收政策。

2.4 其他符合法定规定的进项税

根据《中华人民共和国增值税法》的规定，符合法定规定的其他进项税也可以抵扣。具体抵扣方式和要求，需要根据相关法规进行确定。

3. 不可抵扣的进项税

虽然增值税抵扣是增值税纳税人的一种权利，但并不是所有的进项税都可以抵扣。根据《中华人民共和国增值税法》的规定，以下情况下的进项税不得抵扣：

3.1 与免税项目相关的进项税

免税项目是指根据法律、法规，或者税务机关的批准，对特定的货物、劳务或者应税行为免征增值税的项目。与免税项目相关的进项税不得抵扣。

3.2 与非应税项目相关的进项税

非应税项目是指根据法律、法规，或者税务机关的批准，对特定的货物、劳务或者应税行为不征收增值税的项目。与非应税项目相关的进项税不得抵扣。

3.3 非税务登记项目的进项税

根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，没有进行税务登记的纳税人，不具有增值税抵扣的权利。因此，非税务登记项目的进项税不可抵扣。

3.4 购买个人消费品的进项税

根据《中华人民共和国增值税法》的规定，购买纳税人个人消费品的进项税不得抵扣。个人消费品是指非生产经营活动中个人或个体经营者自身使用的货物或者劳务。

3.5 其他按照法律、法规和税务机关有关规定不得抵扣的进项税

根据相关法律、法规和税务机关的规定，还有一些特定情况下的进项税不得抵扣。

总结

增值税的抵扣是企业减少税负的一种方式，但是并不是所有的进项税都可以抵扣。除了符合一般抵扣规定的进项税，与免税项目、非应税项目、非税务登记项目、购买个人消费品和其他不可抵扣的进项税都不能进行抵扣。

企业应根据相关法规规定，合理进行进项税抵扣，确保自身的合法权益，减少实际的税负。