固定资产增值税账务处理-启志网

1. 固定资产增值税的概念

固定资产增值税是指企业在固定资产的投资增值过程中，应按照一定的税率缴纳的税款。固定资产增值税是一种间接税，属于消费税的范畴。企业在购买、增值、处置固定资产时，都需要按照相应的税率计算并缴纳固定资产增值税。

企业购置固定资产时，应按照固定资产的金额计算增值税，并将增值税作为资本化费用，计入固定资产的原值中。购置固定资产的会计分录如下：

固定资产（购置款+增值税）贷

应付账款（购置款）借

应交税费（增值税）借

企业固定资产经过一段时间后，由于市场因素或管理因素等原因，其价值可能会增加。在固定资产增值过程中，企业需要按照增值额计算增值税，并将增值税作为成本费用，计入固定资产原值的累计折旧中。固定资产增值的会计分录如下：

固定资产折旧累计贷

应交税费（增值税）借

当企业处置固定资产时，需要计算其处置价值增值与增值税。处置固定资产的会计处理如下：

累计折旧（固定资产处置价值-原值）借

固定资产（原值）贷

固定资产处置损失贷

应交税费（增值税）借

固定资产增值税的税率根据法规进行规定，不同类型的固定资产增值税税率可能不同。通常，房屋及建筑物的增值税税率较高，而机器设备或办公用品的增值税税率相对较低。

固定资产增值税是按照固定资产的税前价值计算，即增值税不包含在税前价值中。税后价值指的是企业在购买、增值、处置固定资产后的实际价值，即税前价值加上增值税。

企业应按照规定的时间将固定资产增值税款申报给税务机关，并在规定期限内缴纳固定资产增值税。企业必须按照合理的计算方法和确凿的凭证计算并申报固定资产增值税，否则可能面临罚款或其他税务处罚。

在一些特定情况下，企业可以享受固定资产增值税的减免政策。例如，企业在对已不再使用的固定资产进行处置时，可以享受固定资产增值税的减免。

固定资产增值税是企业在固定资产投资过程中需要缴纳的一种税款。企业在购置、增值、处置固定资产时，都应按照相应的会计处理方法计算并记录固定资产增值税。了解固定资产增值税的相关政策和会计处理方法，对企业的合规经营十分重要。