可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异的区别-启志网

可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异的区别

1. 可抵扣暂时性差异

可抵扣暂时性差异是指企业在不同会计期间内，在核算税收利润时，由于会计准则的不同或者税法的要求，产生了在会计暂时性差异与纳税暂时性差异。通过调整企业会计利润与纳税利润之间的差异，可以实现减少所得税负担的效果。

可抵扣暂时性差异主要包括延迟确认收入、延迟确认费用、折旧摊销的计量差异、薪酬福利费用和长期待摊费用的核算确认之间存在的差异等。这些差异指的是在会计准则下已确认或者未确认的收入、费用和资产负债项目，在纳税法下有可能在未来会被确认的项目。

延迟确认收入是指企业在会计准则下已确认的收入，在纳税法下暂时不确认的情况。这种差异可能发生在企业收到预付款项或者订立跨期合同的情况下，会计准则要求按照已获得的现金或者拥有的权益确认收入，而纳税法则可能要求根据实际履约情况确认收入。

这种差异的存在会导致会计利润大于纳税利润，因为企业会尽可能早地确认收入，提高了会计利润，但在纳税时必须按照纳税法规定确认收入。

延迟确认费用是指企业在会计准则下已确认的费用，在纳税法下暂时不确认的情况。这种差异可能出现在企业支付提前款项或将费用按照与收入的相关度进行摊销的情况下，会计准则要求按照费用发生的实际情况确认费用，而纳税法可能要求根据费用发生的权益确认费用。

这种差异导致的会计利润小于纳税利润，因为企业在会计上摊销了费用，降低了会计利润，但在纳税时未确认费用，导致纳税利润较高。

折旧摊销的计量差异是指企业在会计准则下选择一种计算折旧摊销的方法，而在纳税法下要求选择另一种方法。会计准则通常允许企业选择直线法、加速折旧法等方法进行计算，而纳税法可能要求按照一定的公式计算折旧摊销。

这种差异导致会计利润与纳税利润的差异，因为不同的折旧方法会导致不同的折旧费用计算，从而影响利润的计算。

应纳税暂时性差异是指企业在不同会计期间内，在核算纳税利润时，由于税法的变化或者税收政策的调整，产生了在会计暂时性差异与纳税暂时性差异。这种差异会影响企业的税务负担，需要在纳税时进行相应的调整。

应纳税暂时性差异主要包括调整应纳税所得额的差异、税额计算的差异等。这些差异指的是在纳税法下已确认或者未确认的收入、费用和资产负债项目，在会计准则下有可能在未来会被确认的项目。

调整应纳税所得额的差异是指企业在纳税法下确认的应纳税所得额与在会计准则下确认的会计利润之间的差异。这种差异通常会导致企业在纳税时需要对会计利润进行相应的调整，以获得纳税所得额。

这种差异的存在会影响企业的税务负担，因为企业需要根据纳税法的要求，对会计利润进行一些调整，使之符合纳税法规定的应纳税所得额。

税额计算的差异是指企业在计算纳税时，采用了不同的税基，从而导致纳税额不同。纳税法规定了一些税基，例如营业收入、当期利润等，企业在计算纳税额时需要根据纳税法的规定进行计算。

这种差异导致的结果是企业的纳税额在会计利润的基础上进行了一定的调整，从而影响了企业的税务负担。

企业在计算所得税时，可以通过利用可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异来减少所得税的负担。税收优惠是指企业享受到的税收减免、减免或者其他优惠待遇，可以用来抵消一部分纳税所得额。而税收抵免是指企业在计算所得税时，将可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异等进行抵免，以减少所得税的负担。

通过合理利用税收优惠和抵免政策，企业可以降低所得税负担，提高经营效益，实现税务规划的目的。

可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异是企业在会计准则和纳税法规定下产生的差异，通过调整企业会计利润与纳税利润之间的差异，可以实现减少所得税负担的效果。可抵扣暂时性差异包括延迟确认收入、延迟确认费用、折旧摊销的计量差异等，而应纳税暂时性差异主要包括调整应纳税所得额的差异、税额计算的差异等。

企业可以通过合理利用税收优惠和抵免政策来降低所得税负担，提高经营效益，实现税务规划的目的。