公司取得失控的增值税专用发票,可否抵扣进项税额
公司取得失控的增值税专用发票,其中包含进项税额,那么是否可以抵扣进项税额呢?这是很多企业关心的问题。以下将从相关政策出发,详细解析这个问题。
1. 什么是进项税额?
进项税额是指企业购买货物、接受服务等从外部取得的增值税专用发票上标明的可抵扣税额。在计算增值税应纳税额时,可以抵扣企业在购买货物或接受服务过程中支付的增值税,以减少企业需要缴纳的税额。
2. 增值税专用发票的失控问题
增值税专用发票被称为“税务凭证”,是企业用于抵扣进项税额的重要依据。如果增值税专用发票失控,即发票丢失、损毁或被违法使用,企业的抵扣权益可能受到影响。
2.1 增值税专用发票管理政策
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十六条的规定,纳税人应当对进项税额提供发票、其它税务机关规定的凭证及必要的购销合同、文件等相关证明材料。对于丢失、损毁或被违法使用的增值税专用发票,企业需要尽快采取补救措施。
2.2 失控增值税专用发票的补救措施
对于丢失的增值税专用发票,企业可以向购货单位、销货单位或相关部门申请原发票复印件,并在企业账簿中予以登记。对于被违法使用的增值税专用发票,企业需要向税务机关进行报案,并提供相关证据材料。税务机关会对申请进行审核,如确属违法使用,可以撤销该发票的抵扣权益。
2.3 撤销抵扣权益的情况
根据《财政部税务总局关于增值税发票管理的通知》第二条的规定,对于被撤销抵扣权益的增值税专用发票,企业需要向税务机关重新申请抵扣。如果无法提供有效证据证明,或者企业在发票管理上存在重大违规行为,则可能无法享受抵扣权益。
3. 失控增值税专用发票的进项税抵扣
对于企业取得的失控增值税专用发票上的进项税额,是否可以抵扣需要根据具体情况而定。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条的规定,纳税人在计算增值税应纳税额时,可以抵扣其在购买货物、接受服务等过程中支付的增值税。
3.1 法律依据
针对失控增值税专用发票的进项税抵扣问题,税务总局曾发布《关于增值税专用发票管理若干问题的公告》(税务总局公告2018年第39号),明确了部分情况下的抵扣处理。
3.2 判断标准
根据税务总局公告,对于因失控原因无法提供增值税专用发票但能提供相应支付凭证的,可以在符合其他抵扣条件的前提下,抵扣相应进项税额。同时,企业还需要提供相关证明材料,如发票遗失的登记证明、涉及的相关单据等。
3.3 个案解析
根据不同的失控情况,具体的抵扣处理方式也有所区别。例如,对于发票丢失的情况,如果企业能提供税务机关认可的原发票复印件,并进行相应的账簿登记,可以继续享受抵扣权益。对于被违法使用的情况,如果能提供税务机关审核通过的证明材料,也可以继续抵扣进项税额。
4. 总结
公司取得失控的增值税专用发票,在遵循相关政策和规定的前提下,通常仍然可以抵扣进项税额。但需要企业及时采取补救措施,如获取原发票复印件、报案等,并提供相关证明材料。对于不同的失控情况,抵扣处理方式也有所不同。因此,在遇到这样的情况时,企业应咨询专业税务机构或税务部门,确保自身权益合法维护。
(以上内容仅为参考,具体操作还需根据实际情况和税务部门要求进行)