企业无偿借款视同销售如何做账

1. 什么是企业无偿借款视同销售

企业无偿借款视同销售是指企业间发生的无偿借款行为，并按照销售的方式进行会计处理。无偿借款是指借款方不需要偿还本金和利息，实际上是利益输送的一种形式，借出方与借入方之间存在利益关联关系，而无偿借款视同销售的目的主要是为了避免利润转移、逃避税收，或者满足会计处理的需要。

根据国际会计准则（IFRS）和中国会计准则（CAS），企业无偿借款视同销售应满足以下条件：

i. 事由真实：无偿借款应有实质性的事由，包括企业之间存在的利益关联关系，如母子公司、关联公司等。

ii. 无条件放弃主权益：借款方应无条件放弃主权益，即无偿借款不会形成对借款方权益的任何承诺。

iii. 进行会计确认：无偿借款应按照销售的价值进行会计确认，并计入收入或负债。

2. 企业无偿借款视同销售的会计处理

2.1 无偿借款确认会计科目

企业无偿借款视同销售确认后，会计科目的处理如下：

i. 借款方处理：借款方应将无偿借款金额按照视同销售的价值确认为收入，同时核算相关的增值税和所得税。

ii. 借出方处理：借出方应按照无偿借款的金额确认应收款项，同时核算相关的增值税和所得税。如果借出方是属于非经营性金融机构，还需计提相应的信用损失准备。

2.2 无偿借款准备金的计提

无偿借款视同销售发生后，借出方是属于非经营性金融机构的企业，需要计提无偿借款准备金。

无偿借款准备金的计提应按照以下步骤进行：

i. 计算借款损失金额：根据无偿借款的金额和相关风险因素，确定借款损失的金额。

ii. 计提无偿借款准备金：根据借款损失金额，计提相应的无偿借款准备金，计提金额计入利润表或资本公积。

iii. 相关会计科目处理：无偿借款准备金应计提在应收款项中，同时计入利润表或资本公积。

3. 企业无偿借款视同销售的税务处理

3.1 增值税处理

企业无偿借款视同销售涉及的增值税处理如下：

i. 借款方处理：借款方按照无偿借款的金额计算和缴纳增值税。

ii. 借出方处理：借出方按照无偿借款的金额计算和缴纳增值税。

3.2 所得税处理

企业无偿借款视同销售涉及的所得税处理如下：

i. 借款方处理：借款方按照无偿借款的金额计算和缴纳所得税。

ii. 借出方处理：借出方按照无偿借款的金额计算和缴纳所得税。

4. 企业无偿借款视同销售的风险与合规

企业无偿借款视同销售的处理涉及到一定的风险与合规问题：

i. 风险控制：无偿借款视同销售会增加企业的财务风险，借出方需要评估借款方的信誉风险和偿还能力，同时加强风险防控措施。

ii. 合规义务：企业在进行无偿借款视同销售时，需确保符合相关法律法规的规定，并及时履行税务申报和缴纳义务。

5. 结语

企业无偿借款视同销售是一种特殊的会计处理方式，需要满足一定的条件和要求，并进行相应的会计和税务处理。在进行相关业务时，企业应充分了解相关规定和风险，以确保合规运营。