代开运输发票是否预征企业所得税

1. 什么是运输发票？

运输发票是指运输企业向运输业务委托方开具的一种发票，用于记录运输服务的费用和相关信息。运输发票一般包括发票头部信息、商品或服务信息、价格、税金等内容。

运输发票作为一种结算凭证，对于运输企业和货物委托方都具有重要意义。对运输企业而言，开具发票可以提高收入的合法性和透明度，对货物委托方而言，运输发票可以作为支出的资金凭证，用于报销和税务申报。

2. 运输发票的税务处理

2.1 发票的税率

根据税务部门的规定，运输企业所开具的运输发票适用于"营业税改增值税"政策，税率为一般纳税人的 6%。同时，根据《适用增值税改革有关政策的公告》（税务总局公告2016年第47号），货物运输服务纳税人应当按照税率为 6%（简化计税）或者 11%（一般计税）的比例向委托人开具具备增值税专用发票（普通发票）。

2.2 预征企业所得税

根据税务总局2016年第140号发布的《关于企业委托运输货物全额扣除运输费用的合规性问题的公告》中规定：对于经营性活动中委托他人进行货物运输的企业，如果支付的运输费用不使用增值税专用发票（普通发票）开具，将不被允许全额扣除运输费用。即企业需要提前征收企业所得税，并在后续申报税费时根据实际情况进行返还或缴纳。

预征企业所得税的具体税额根据企业所得税法规定的税率进行计算。企业在缴纳预征税款后，需要在年度企业所得税汇算清缴时，根据实际情况申报运输费用的抵扣。

3. 运输发票的申报流程

3.1 运输发票的开具

运输企业在向货物委托方提供运输服务后，应及时开具运输发票。运输发票应包含以下基本信息：发票抬头、纳税人识别号、地址电话、开户行账号、开票日期、发票代码、发票号码、销售方信息、购方信息、商品或服务信息、价税合计、税率、税额等。

3.2 预征企业所得税缴纳

根据预征企业所得税的规定，运输企业应当在开具运输发票时，预先缴纳企业所得税。缴纳预征税款的具体办法以及缴纳的税额根据企业所得税法的规定进行。

3.3 运输费用的申报和抵扣

运输企业在年度企业所得税的申报和汇算清缴时，可以根据实际运输费用的情况进行抵扣。企业需要准备好相关凭证和报表，如运输发票、运输合同、银行转账凭证等进行申报和审核。

根据税务总局的规定，企业应当在纳税申报时填报《企业委托运输货物费用明细表》，同时需要提供增值税专用发票（普通发票）在内的合规有效凭证，并按照相关财务凭据和统计数据进行核实。

4. 运输发票的重要性

运输发票作为运输服务的结算凭证，对于运输企业和货物委托方都具有重要意义。

4.1 对于运输企业

提高合规性：运输发票可以提高运输企业收入的合法性和透明度，确保企业在经营过程中合规。

税收管理：运输发票可以作为缴纳企业所得税的依据，并通过运输费用的申报和抵扣，优化企业税务成本。

4.2 对于货物委托方

资金调配：运输发票作为支出的凭证，可以用于货物委托方的报销和税务申报，为资金的合理调配提供依据。

5. 结论

根据税务部门的政策要求，运输企业所开具的运输发票适用于增值税政策，税率为 6%。同时，对于支付运输费用的企业，如果未使用增值税专用发票开具运输发票，需要预征企业所得税，并在后续申报中根据实际情况进行返还或缴纳。因此，运输企业和货物委托方在运输发票的开具、预征企业所得税的缴纳以及运输费用的申报和抵扣等方面，应当遵循税务部门的相关规定，确保合规性和税费的合理调配。