从小规模纳税人采购的增值税如何抵扣-启志网

从小规模纳税人采购的增值税如何抵扣

1. 什么是增值税抵扣

增值税抵扣是指纳税人在生产经营过程中购买符合规定的货物、接受应税服务，使用于生产经营活动的固定资产、不动产等，可以将支付的增值税用于抵扣应纳税额的一项政策措施。简单来说，就是通过购买需要支付增值税的商品和服务，可以减少纳税人需要缴纳的增值税额。

小规模纳税人采购的货物或者应税服务必须符合相关税法规定，即商品或服务符合增值税法规定的应税行为。

所谓应税行为，是指增值税法规定的应当缴纳增值税的行为，包括生产销售商品、提供应税服务、进口货物等。

同时，纳税人还需保留一定的购买凭证，例如发票、收据等，作为后续税务机关核查的依据。

小规模纳税人购进的货物或者应税服务必须用于其自身的生产经营活动，不能用于个人消费或者其他非生产经营目的。

例如，某家服装店是小规模纳税人，购进的服装用于销售，属于用于生产经营活动；而如果某个纳税人购买了一辆私人用途的轿车，则不能将其增值税抵扣。

对于小规模纳税人来说，增值税的抵扣方式主要为按照固定比例进行抵扣。具体来说，小规模纳税人可以按照其所在行业确定的比例，将购买货物和应税服务的增值税进行抵扣。

以购进货物为例，如果小规模纳税人所在行业的增值税抵扣比例为50%，那么其购进货物上缴的增值税总额的50%可作为抵扣项。

但是需要注意的是，小规模纳税人无法对进项税额进行进一步抵扣，即不可再抵扣其他税款或费用。

如果小规模纳税人的实际销售额低于全年购买货物和应税服务的增值税额，可以采用损益差额方法进行抵扣。具体操作是将累计购买货物和应税服务的增值税额与累计实际销售额进行比较，将其差额作为可以抵扣的增值税额。

需要注意的是，损益差额方法要求小规模纳税人每季度进行一次核算，计算损益差额，并在所在地税务机关办理增值税抵扣手续。

小规模纳税人在购买货物和应税服务时，必须获取合规的税务发票作为增值税抵扣的依据。购买商品时应索要增值税专用发票，购买应税服务时应索要增值税普通发票。

同时，纳税人还需留存这些发票，以备税务机关查验。如果发票不合规，或者无法提供购买凭证，则无法进行增值税抵扣。

小规模纳税人需要保存相关的业务凭证和会计凭证，以确保增值税抵扣的完整性。业务凭证主要是指购销合同、订单、收据等购买和销售的相关凭证；会计凭证主要是指会计账簿、会计帐、发票清单、银行对帐单等相关凭证。

完整的凭证可以证明购买货物和应税服务的真实性和合法性，同时也可以作为税务机关核查的依据。

对于小规模纳税人来说，增值税抵扣是一种可以减少纳税额的重要方式。通过符合规定条件的货物和应税服务的购进，并保存好相关的发票和凭证，小规模纳税人可以合法地进行增值税抵扣，减少企业的经营成本。

然而需要注意的是，在进行增值税抵扣时，纳税人必须遵守相关税法规定，确保购买的货物和应税服务符合规定的应税行为，并且用于生产经营活动。此外，合规的发票和完整的凭证也是进行增值税抵扣的基础，纳税人应妥善保存。