专用发票做负数还能抵扣吗

1. 专用发票的基本概念

专用发票是指由税务部门印制并由企业使用的一种票据，用于记录企业间的购销交易。专用发票的核心作用是用于抵扣增值税，可以减少企业的纳税负担。正常情况下，企业使用专用发票的金额可以作为进项税额抵扣。

2. 专用发票的抵扣原则

根据中国税法，专用发票可以作为进项税额抵扣，但是需要符合以下几个原则：

2.1 必须是合法有效的专用发票

企业在使用专用发票进行抵扣时，必须确保所用专用发票是依法开具的、符合税务规定的合法有效发票。

2.2 必须与纳税申报期限相符

企业使用专用发票进行抵扣时，必须将该发票所记载的购货日期和货物或服务的交付日期与纳税申报期限相符。否则，将不能进行抵扣。

2.3 必须与企业生产经营活动相符

专用发票的抵扣金额必须与企业的生产经营活动相符。如果发票金额与企业实际情况不符，税务部门有权进行核查和调整。

3. 专用发票做负数是否能抵扣

根据当前的税务法规定，专用发票并不支持抵扣负数金额。也就是说，如果发票金额为负数，企业是无法使用该发票进行抵扣的。

4. 负数发票的性质和处理方法

负数发票的性质与普通的专用发票有所不同。负数发票通常是由于某种原因导致销售方在开票时将发生的销售金额进行冲减或退回，从而形成负数金额。

对于负数发票，一般来说，企业需要与销售方进行协商，并依法处理。处理方式可能包括：

4.1 冲抵其他正数发票

企业可以将负数发票与其他正数发票进行冲抵，抵消发票之间的金额。例如，如果企业有一张金额为100元的正数发票和一张金额为-50元的负数发票，可以将两张发票进行冲抵，最终抵扣50元。

4.2 退还销售方

企业可以将负数发票退还给销售方，由销售方进行相应的处理。销售方可以选择重新开具正数发票，或进行其他的合规处理。

4.3 申请税务部门处理

如果企业无法与销售方协商解决负数发票的问题，可以向税务部门申请处理。税务部门会根据具体情况进行核查和处理，确保税收的合规性。

5. 其他注意事项

除了负数发票的处理外，企业在使用专用发票进行抵扣时还需要注意以下几个事项：

5.1 按照规定保存原始票据

企业在使用专用发票进行抵扣时，应按照税务规定保存原始票据，以备税务部门的核查和审计。

5.2 注意发票有效期限

企业在使用专用发票进行抵扣时，要注意发票的有效期限。过期的发票是无法进行抵扣的。

5.3 注册登记信息准确无误

企业在购买专用发票时，应确保注册登记信息的准确无误，以免影响后续的抵扣操作。

5.4 及时申报并缴纳税款

企业使用专用发票抵扣进项税额后，应及时申报并缴纳相应的税款，确保纳税义务的履行。

总之，专用发票在正常情况下可以作为进项税额抵扣，但不支持负数发票的抵扣。对于负数发票，企业需要与销售方协商解决或向税务部门申请处理。企业在使用专用发票进行抵扣时，应遵守相关规定，确保抵扣的合规性。