上期留抵税额可以用来抵扣进项税吗

1. 什么是上期留抵税额？

上期留抵税额是指纳税人在一定时期内，由于增值税销售额少于进项税额，造成进项税未能抵扣完毕时产生的可用于抵扣之后期间应纳税额的税额余额。也就是说，当企业在某期间内的进项税额大于销项税额时，产生的差额即为上期留抵税额。

2. 留抵税额是否可以抵扣进项税？

2.1 法律规定

根据中国税法的规定，上期留抵税额可以用来抵扣后期应纳税额的税款，包括增值税、消费税等。具体的抵扣办法根据税务总局的规定而定。

2.2 抵扣方式

根据税务总局规定，在纳税申报表中，纳税人可以按照先进项税额抵扣再上期留抵税额的原则抵扣进项税。也就是说，在抵扣进项税时，先抵扣本期的进项税，如果还有剩余的进项税未能抵扣完毕，则可以使用上期留抵税额进行抵扣。

3. 上期留抵税额的使用限制

3.1 抵扣时限

根据税务总局的规定，纳税人可以在下一纳税申报期间使用上期留抵税额进行抵扣。也就是说，如果某企业在2019年1月至12月的纳税申报表中，发生了上期留抵税额的情况，那么该企业可以在2020年的纳税申报表中使用这部分上期留抵税额进行抵扣。

3.2 使用顺序

上期留抵税额在抵扣时需要按照先进项税额抵扣再上期留抵税额的顺序进行使用。也就是说，纳税人必须先使用本期的进项税进行抵扣，如果进项税抵扣不完，才能使用上期留抵税额进行补充抵扣。

3.3 金额限制

根据规定，上期留抵税额的使用金额不能超过本期应纳税额的税款金额。如果上期留抵税额的金额超过了本期应纳税额的金额，超出部分无法再继续抵扣。

4. 为什么要留抵税额进行抵扣？

上期留抵税额的抵扣机制是为了减轻企业的税收负担，特别是对于一些销售额较小但进项税较高的企业。如果没有上期留抵税额的抵扣机制，这些企业可能需要额外缴纳更多的税款，从而增加了企业的成本。

同时，上期留抵税额的抵扣机制也有助于维护税收的公平性。通过将上期留抵税额用于补充本期应纳税额的抵扣，可以避免企业在销售额不稳定的情况下出现因进项税较高而需要缴纳较多税款的情况。

5. 总结

根据中国税法的规定，上期留抵税额可以用来抵扣后期应纳税额的税款。纳税人在纳税申报表中按照先进项税额抵扣再上期留抵税额的顺序进行抵扣。上期留抵税额在抵扣时需要遵守一定的限制，包括抵扣时限、使用顺序和金额限制。

上期留抵税额的抵扣机制可以减轻企业的税收负担，维护税收的公平性。对于销售额较小但进项税较高的企业来说，上期留抵税额的抵扣尤为重要，可以减少企业的税款支出。