企业所得税汇算清缴分录怎么做

1. 什么是企业所得税汇算清缴？

企业所得税汇算清缴是指企业在一定时期内对其应纳税所得额进行核算，并在该时期结束后进行汇算清缴的一种纳税方式。汇算清缴的目的是确保企业按照税法规定的要求计算所得税，并缴纳正确的税款。

在进行企业所得税汇算清缴时，需要编制相应的会计分录来反映企业的所得税负债和税费支出，以及可能存在的减免项目和其他应收项等情况。

2. 汇算清缴的会计分录

2.1 应纳所得税的计提

针对本会计年度的应纳所得税，企业需要根据所得税法的规定，根据税法税率和所得税税基计算出应纳税额，并在负债方增加应交税费的科目，以反映企业的所得税负债。

重点标记：根据税法税率和所得税税基计算出应纳税额，并在负债方增加应交税费的科目。

例如：

借：应交税费

贷：应纳税费用

2.2 减免及其他应收项的调整

企业所得税法规定了一些减免所得税的政策，如高新技术企业、科技小巨人等，企业可以根据自身的条件享受相应的减免政策。在汇算清缴时，需要根据具体情况调整减免项目，并在负债方增加相应的减免应收科目。

重点标记：调整减免项目，并在负债方增加相应的减免应收科目。

2.3 暂时性差异的调整

暂时性差异是指企业在会计利润和纳税所得额之间的差异，可能由于会计准则和税法对于收入、费用、资产和负债的确认和计量规则的差异，导致两者不一致。

汇算清缴时，企业需要根据具体情况调整暂时性差异，并在负债方增加或减少相应的暂时性差异科目，以反映企业在会计利润和纳税所得额之间的差异。

重点标记：根据具体情况调整暂时性差异，并在负债方增加或减少相应的暂时性差异科目。

2.4 应纳税额与预缴税额的结转

在汇算清缴时，需要将本会计年度实际应纳税额与已经预缴的税额进行比较，如果实际应纳税额大于预缴税额，则需要将差额计入应交税费科目；如果实际应纳税额小于预缴税额，则需要将差额计入应收税费科目。

重点标记：将本会计年度实际应纳税额与已经预缴的税额进行比较，并计入相应科目。

3. 汇算清缴的注意事项

在进行企业所得税汇算清缴时，需要注意以下几点：

3.1 准确计算应纳税额

企业应根据税法规定的税率和所得税税基，准确计算出应纳税额。在计算应纳税额时，需要谨慎核对各项数据和计算公式，确保准确性。

重点标记：准确计算应纳税额，确保数据准确性。

3.2 确认减免项目的符合性

企业享受减免所得税的政策时，需要确认自身是否符合相应的条件，以免发生错误申报或遗漏的情况。在进行汇算清缴时，应仔细核对减免项目，并进行相应的调整。

重点标记：确认减免项目的符合性，避免错误申报或遗漏。

3.3 准确记录暂时性差异

暂时性差异的记录应准确无误，需要仔细核对会计准则和税法的要求，确保两者之间的一致性。在进行汇算清缴时，应根据具体情况进行调整，并将差异记录在相应科目中。

重点标记：准确记录暂时性差异，确保一致性。

3.4 及时查缴税款

企业在进行汇算清缴后，需要及时办理税款的缴纳手续，确保按照税法的规定，将应纳税款缴纳到税务部门。

重点标记：及时办理税款的缴纳手续。

综上所述，企业所得税汇算清缴是企业对应纳税所得额进行核算，并按照税法规定进行汇算清缴的一种纳税方式。在进行汇算清缴时，需要编制相应的会计分录来反映企业的所得税负债和税费支出，以及可能存在的减免项目和其他应收项等情况。企业在进行汇算清缴时，需要注意准确计算应纳税额、确认减免项目的符合性、准确记录暂时性差异和及时查缴税款等事项。