企业所得税不得扣除项目有哪些

1. 企业所得税的一般扣除项目

根据企业所得税法，企业在计算应纳税所得额时，可以扣除一些合法支出，减少税额的支付。以下是企业所得税的一般扣除项目：

1.1 成本和费用

符合财政金融政策的成本和费用可以作为企业所得税的扣除项目。其中，成本包括：

- 直接生产成本，例如原材料成本、直接劳动力成本等；

- 生产管理费用，如与生产产品直接相关的管理费用；

- 销售费用，包括广告宣传费、市场推广费等；

- 管理费用，如办公用品费用、员工薪酬等；

- 财务费用，如利息支出、银行手续费等。

企业在计算所得税时，可以根据实际发生的成本和费用进行扣除，从而减少所得税的负担。对于成本和费用的扣除，应当依法合理，真实合理地反映企业的经济活动。

1.2 折旧、摊销和损失

企业在生产经营过程中，资产可能会逐渐损耗，损耗的程度决定了资产的使用寿命。为了反映资产逐渐损耗的情况，并合理计算企业应纳税所得额，企业可以将资产的折旧、摊销和损失作为企业所得税的扣除项目。

企业应根据标准和计算方法，计提并扣除资产的折旧费用。同时，对于能够摊销的费用，如长期待摊费用，企业也可以在一定期限内进行摊销。

此外，企业还可以在发生损失时进行扣除。损失可以分为正常损耗和意外损失，企业在计算所得税时，可以扣除合理的损失金额，从而减少纳税额。

1.3 基本养老保险、基本医疗保险和失业保险费

根据法律规定，企业必须为员工缴纳基本养老保险、基本医疗保险和失业保险。这些费用也可以作为企业所得税的扣除项目。

企业在计算所得税时，可以将为员工缴纳的基本养老保险、基本医疗保险和失业保险费用作为扣除项目，从而减少税额。这些费用必须按照规定的标准和比例缴纳，并确保按时足额缴纳。

1.4 捐赠

企业在进行慈善捐助、社会公益事业支出等方面的捐赠时，可以将捐赠款项作为企业所得税的扣除项目。企业捐赠的对象必须符合相关规定，如教育、科技、文化等领域的公益事业。

企业进行捐赠时，应当依法履行相关手续，如开具正式的捐赠收据，并确保捐赠款项被真实有效地用于公益事业。

1.5 其他合法支出

除上述扣除项目外，企业还可以根据法律规定和财税政策，将其他合法支出作为企业所得税的扣除项目。这些支出必须符合法律规定，并能够提供相应的凭证。

总体来说，企业所得税的扣除项目包括成本和费用、折旧、摊销和损失、基本养老保险、基本医疗保险和失业保险费、捐赠以及其他合法支出。企业在计算所得税时，应当按照法律、法规和财税政策的规定，合理、真实地申报并扣除相应支出，从而减少所得税的负担。

2. 企业所得税不得扣除项目

除了一般的扣除项目外，企业所得税法还规定了一些不得扣除的项目。以下是企业所得税不得扣除的主要项目：

2.1 与经营无关或超过合理幅度的费用

企业所得税法明确规定，与企业生产经营无关或者超过合理幅度的费用，不得作为企业所得税的扣除项目。这些费用包括但不限于：

- 个人开支，如个人旅游费用、购买品等；

- 违法违规行为导致的罚款及赔偿费用；

- 资本性支出，如购买土地、房屋、机器设备等；

- 非生产性生活费用，如办公用品费用、休闲娱乐费用等。

企业在计算所得税时，应当合理申报，真实反映与生产经营有关、合理幅度内的费用。

2.2 分配利润、股息和红利

企业所得税法规定，企业分配的利润、股息和红利不得作为企业所得税的扣除项目。这是因为利润、股息和红利已经在企业分配过程中获得了税收优惠，不应再次享受企业所得税的扣除。

对于企业分配的利润、股息和红利，应按照相关税法规定，进行适当的纳税，不能作为企业所得税的扣除项目。

2.3 不合法支付的费用

企业所得税法明确规定，不合法支付的费用不能作为企业所得税的扣除项目。这些费用包括但不限于：

- 贿赂、行贿等违法行为产生的费用；

- 对无关人员或关联方进行的非真实交易产生的费用；

- 非法聘用和使用劳动力产生的费用。

企业在计算所得税时，应当合法使用资金，遵守相关法律法规，不得将非法支付的费用作为扣除项目。

2.4 与非居民企业关联交易的费用

企业所得税法规定，与非居民企业关联交易的费用不得作为企业所得税的扣除项目。对于与非居民企业的相关交易，企业应当按照相关税法规定，进行真实合理的纳税，并遵守相关的国际税收规则。

总之，企业所得税不得扣除的项目包括与经营无关或超过合理幅度的费用、分配利润、股息和红利、不合法支付的费用以及与非居民企业关联交易的费用。企业在计算所得税时，应当遵守相关法律法规的规定，合理申报并扣除符合法律规定的项目，确保纳税的合法性和合理性。